目前分類:海外所得課稅疑義Q&A (10)

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個人海外所得之範圍

海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民

關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得

 

個人海外所得之對象    

須同時符合下列兩要件

  • Ø      中華民國境內居住之個人

          •    在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內。

          •    在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

  • Ø      申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元(未達100萬元者,免予計入)

 

課稅要件

必須同時符合下列4項要件,始須繳納基本稅額

﹝一﹞海外所得>=100萬元

  全戶海外所得<100萬元者:無須計入基本所得額

  全戶海外所得>=100萬元者:全數計入基本所得額

﹝二﹞基本所得額>600萬元

  基本所得額= 按所得稅法計算之綜合所得淨額+ 海外所得

                +受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付

                +未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得+非現金捐贈金額

  基本所得額<=600萬元者 : 無須繳納基本稅額

  基本所得額>600萬元者 : 基本稅額=(基本所得額-600)X 20%

﹝三﹞基本稅額>一般所得稅額

  基本稅額 <= 一般所得稅額 : 無須繳納基本稅額

  基本稅額 > 一般所得稅額 : 視海外已納稅額扣抵金額之大小

  *基本稅額=(基本所得額-600) X 20%

  *一般所得稅額=綜合所得應納稅額 投資抵減金額

﹝四﹞海外已納稅額扣抵金額<(基本稅額與一般所得稅額)之差額

  海外已納稅額扣抵金額 >= (基本稅額 - 一般所得稅額):無須繳納基本稅額

  海外已納稅額扣抵金額 < (基本稅額 - 一般所得稅額):

  應繳納之基本稅額=(基本稅額 一般所得稅額) 海外已納稅額扣抵金額

 

個人海外所得之項目或類別 

比照中華民國來源所得,也是分為10類,包括海外之

     ()營利所得

     ()執行業務所得

     ()薪資所得

     ()利息所得

     ()租賃所得及權利金所得

     ()自力耕作、漁、牧、林、礦所得

     ()財產交易所得

     ()競技、競賽及機會中獎之獎金或給與

     ()退職所得

     ()其他所得

 

海外所得之計價

所得如為外國貨幣或以外國貨幣計價者,應按給付日臺灣銀行買入及

賣出該外國貨幣即期外匯收盤價之平均數折算新臺幣,計算所得額。

 

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Q9:國外多年銀行存款,在99年匯回臺灣,超過600萬元要不要課稅?

 

 

 

:資金自海外匯回並非「所得」,沒有課徵基本稅額問題。

 

 

 

 

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8:大陸所得是不是海外所得?要不要繳最低稅負?

 

 

 

:依據兩岸條例,個人大陸地區所得已納入我國一般所得稅申報,

    不必重複再申報最低稅負。

 

 

 

 

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7:來臺工作之外籍專業人士,其海外所得是否須辦理申報?

 

 

 

:來臺工作之外籍專業人士,如一課稅年度內在臺工作居留、停留滿183天,

    即屬「中華民國境內居住之個人」,

    須依所得基本稅額條例規定申報基本所得額,

    其海外所得自99年度起應計入基本所得額。

 

 

 

 

 

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6:海外所得在海外繳納之所得稅可否全數扣抵基本稅額?

 

 

 

 

:海外已納稅額扣抵金額有限額,而且屬所得來源地已納稅額才可扣抵,

    其計算如下:

    海外已納稅額扣抵限額= (基本稅額-綜合所得稅應納稅額)

 

                                    × 海外所得 /(基本所得額-綜合所得淨額)  

 

 

 

 

 

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5981231日以前購買之境外未上市股票於99

        度以後出售,如何計算所得?

 

 

 

:按部頒所得額標準20%為所得額,

    或以成交價格減除原始取得成本及必要費用後,計算所得。

    981231日以前購買之境外未上市股票,

    原始取得成本低於其981231日之淨值者,

    得以該日淨值作為股票之申購成本,

    亦即未上市股票自申購至981231日增益,不計入所得課稅。

 

 

 

 

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4:海外財產交易損失可否從以後三年度之財產交易所得扣除?

 

 

:由於所得基本稅額條例規定僅得自同年度海外財產交易所得

    中扣除海外財產交易損失。

    未規定可從以後三年度之財產交易所得扣除,故 海外財產交易有損失者,

    僅能在當年度財產交易所得中減除。

 

 

 

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3:海外證券交易所得是否免稅?

 

:現行境內之證券交易所得停徵,係依所得稅法第4條之1規定;

    所得基本稅額條例未規定海外證券交易所得免稅,

    故無免稅之適用。

 

 

 

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  Q2:基本所得額在600萬元以上者,

     是不是就必須繳納基本稅額 ?

 

:不一定。 

   基本稅額=(基本所得額 600) × 20%

 

   基本稅額V.S.一般所得稅額 

 

一般所得稅額≧基本稅額:無須繳納基本稅額。 

基本稅額>一般所得稅額 

應繳納之基本稅額=基本稅額-一般所得稅額 

                        -海外已納稅額扣抵金額 

 

 

 

 

 

 

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  Q1:海外所得達100萬元者,是不是就必須繳納基本稅額?

 

 

 A:不一定。
    
個人海外所得在100萬元以上者,

    應再加計其他應計入基本所得額之項目,

    計算基本所得額是否超過600萬元。

    基本所得額未達600萬元者,沒有繳納基本稅額之問題。

 

 

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